Борьба арбитражных управляющих за УСН

• Доходы арбитражного управляющего: порядок уплаты НДФЛ

Как сообщает информагентство «Клерк.ру», теперь доходы, полученные арбитражным управляющим, облагаются НДФЛ и уплачиваются в бюджет им самостоятельно как лицом, занимающимся частной практикой.

Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-04-05/66963 от 19.11.2015, ссылаясь на НК РФ и судебную практику.

Ведомство также напоминает, что арбитражный управляющий обязан представить в налоговый орган по месту своего учета декларацию по НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим.

При этом общая сумма налога, указанная в декларации, должна быть уплачена не позднее 15 июля года, следующего за истекшим.

• Письмо Минфина РФ № 03-04-05/66963 (19 ноября 2015 г.) (скачать)

• Судебная комиссия по экономическим спорам Верховного суда РФ вынесла решение по вопросу налогообложения арбитражных управляющих

Москва, Россия - 14 сентября 2015 г. - СКЭС ВС РФ, рассматривая налоговый спор между ИП Тимофеевым Д.А. и ИФНС по г. Костроме (дело № 310-КГ15-5301), пришла к выводу о том, что арбитражный управляющий, имеющий статус индивидуального предпринимателя, вправе применять специальный режим налогообложения только за периоды, предшествующие утвержденному Президиумом ВС РФ Обзору судебной практики ВС РФ № 2 за 2015 г. (принят 26.06.2015 г.)

Напомним, что в Обзоре говорится о том, что вступившие в силу 01.01.2011 г. поправки в Закон о банкротстве разграничивают профессиональную деятельность арбитражных управляющих и предпринимательскую деятельность. Арбитражный управляющий, зарегистрированный в качестве ИП, не вправе учитывать при применении УСН доход, полученный от осуществляемой им профессиональной деятельности, в силу п. 3 ст. 346 НК РФ.

Таким образом, Определение по делу не допускает применения арбитражными управляюшими УСН в дальнейшем, но препятствует налоговому органу доначислить  НДФЛ на доходы АУ, которые они получили в прошлые периоды, в соответствии с позицией ВАС РФ,  до ее изменения  Верховным судом РФ.

• Определение ВС РФ №301-КГ15-5301 (14 сентября 2015 г.) (скачать)

• Судебная комиссия по экономическим спорам Верховного суда РФ рассмотрит вопрос о правомерности применения УСН арбитражными управляющими.

10 сентября 2015 в 11:00 начнется заседание СКЭС ВС РФ по вопросу применения арбитражным управляющим - индивидуальным предпринимателем упрощенной системы налогообложения. В определении о передаче кассационной жалобы (представления) не упоминаются ни Постановление Президиума ВАС, ни общая практика ВАС по данному вопросу.

Ссылка на карточку дела

• Верховный суд посчитал, что арбитражный управляющий, имеющий статус ИП, не вправе применять УСН в отношении сумм доходов (вознаграждений), полученных от своей деятельности.

В представленном «Обзоре судебной практики ВС РФ № 2 (2015)», утвержденном Президиумом суда 26 июня 2015 года, в том числе разбирается вопрос налогообложения арбитражных управляющих.

«ВОПРОС 8.

Вправе ли арбитражный управляющий, имеющий статус индивидуального предпринимателя, применять упрощённую систему налогообложения в отношении сумм доходов (вознаграждений), полученных от деятельности в качестве арбитражного управляющего?

ОТВЕТ.

В силу п. 3 ст. 346.11 НК РФ применение упрощённой системы налогообложения предусматривает освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц в отношении тех доходов, которые были получены от предпринимательской деятельности налогоплательщика, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно п. 1 ст. 20 Федерального закона от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее - Закон о банкротстве) арбитражный управляющий является субъектом профессиональной деятельности и осуществляет регулируемую данным законом профессиональную деятельность, занимаясь частной практикой.

Арбитражный управляющий вправе заниматься иными видами профессиональной деятельности и предпринимательской деятельностью при условии, что такая деятельность не влияет на надлежащее исполнение им обязанностей, установленных указанным законом.

Из приведенных норм следует, что Закон о банкротстве разграничивает профессиональную деятельность арбитражных управляющих и предпринимательскую деятельность.

Следовательно, арбитражный управляющий, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, не вправе учитывать при применении упрощенной системы налогообложения доход, полученный от осуществляемой им профессиональной деятельности, в силу п. 3 ст. 346й НК РФ.

Кроме того, принимая во внимание, что в силу подп. 2 п. 1 ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят те лица, которые занимаются в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, арбитражный управляющий является плательщиком названного налога в отношении полученного им от такой деятельности вознаграждения.

Данный подход соответствует правовой позиции, изложенной в определении Верховного Суда Российской Федерации от 21 января 2015 г. № 87-КГ14-1».

• Обзор судебной практики ВС РФ № 2 (2015) (скачать)

• ВС РФ отказал арбитражным управляющим в УСН

21 января 2015 года Верховный суд РФ отказал арбитражным управляющим в праве применения упрощенной системы налогообложения.

Рассматривая дело №87-КГ14-1 (ИФНС Костромы против а/у Маркова В.Н.), судебная коллегия по административным делам определила: арбитражный управляющий, в связи с изменением статуса от индивидуального предпринимателя к субъекту профессиональной деятельности, занимающемуся частной практикой, с 1 января 2011 года в отношении полученного вознаграждения является плательщиком НДФЛ.

Арбитражные управляющие в отношении доходов от профессиональной деятельности обязаны отчитаться за 2014 год по налогу на доходы физических лиц , а не по упрощенной системе налогообложения.

Если за 2012, 2013 годы арбитражными управляющими доходы от профессиональной деятельности ошибочно включены в налогооблагаемую базу по УСН, то им необходимо уточнить (уменьшить) налоговые обязательства по УСН и представить налоговые декларации по НДФЛ за указанные периоды, отразив в них сумму дохода, полученную при осуществлении ими профессиональной деятельности в качестве арбитражного управляющего.

Такое решение стало возможным по нескольким причинам. Первая и основная – отсутствие единой позиции и профессиональной солидарности у арбитражных управляющих. Начав в марте 2013 года борьбу за УСН, арбитражные управляющие, кто организованно шел через арбитраж в вопросе непризнания запрета на применение ими УСН, добились, чего хотели. Те же, кто общее стремление и наработанную положительную практику проигнорировал, привели нас к новому законному акту.

Ожидать расхождений между постановлениями пленумов ВАС и ВС следовало. Предупредить эту ситуацию, наверное, было можно – но не в разрозненном сообществе арбитражных управляющих.

• Определение ВС РФ № 87-КГ14-1 (21 января 2015 г.) (скачать)

• 26 декабря 2014 года на официальном сайте ФНС России размещена пояснительная записка, в которой указано, что арбитражные управляющие, зарегистрированные в качестве индивидуального предпринимателя и получающие доходы только от частной практики, вправе применять УСН.

На сайте ФНС в разделе «Разъяснения ФНС, обязательные для применения налоговыми органами» размещено письмо Минфина России от 10.10.2014 № 03-11-09/51051 по вопросу применения упрощенной системы налогообложения арбитражными управляющими, зарегистрированными в качестве индивидуального предпринимателя.

Письмо, обязательное к использованию в работе налоговых органов, а также налогоплательщиков, разъясняет, что по вопросу применения упрощенной системы налогообложения арбитражными управляющими, зарегистрированными в качестве индивидуального предпринимателя и получающими доходы только от частной практики, осуществляемой в соответствии с ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» следует руководствоваться постановлением Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 4 марта 2014 г. № 17283/13.

Напомним, что, согласно постановлению ВАС, арбитражные управляющие вправе применять упрощенную систему налогообложения с уплатой 6 % с доходов.

• Письмо Минфина России № 03-11-09/51051 (10 октября 2014 г.) (скачать)

• Постановление Президиума ВАС РФ № 17283/13 (4 марта 2014 г.) (скачать)

• 17 июня 2014 опубликовано Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 17283/13 по вопросу применения УСН

"... Однако отсутствие у арбитражного управляющего обязанности регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя не исключает его права на получение такого статуса.

Нормы налогового законодательства не устанавливают прямой запрет на применение упрощенной системы налогообложения для арбитражных управляющих, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, в отличие от существующего запрета для других категорий налогоплательщиков – физических лиц (адвокатов, нотариусов).

Перечень лиц, которые не вправе применять упрощенную систему налогообложения, определен в пункте 3 статьи 346.12 Налогового кодекса. Данный перечень является исчерпывающим и не подлежит расширительному толкованию, арбитражные управляющие в нем не поименованы.

Таким образом, арбитражный управляющий, имеющий статус индивидуального предпринимателя, вправе применять упрощенную систему налогообложения, в том числе и по суммам доходов, полученных от профессиональной деятельности в качестве арбитражного управляющего, и после 01.01.2011 при соблюдении ограничений, установленных пунктом 4.1 статьи 346.13 Налогового кодекса.

При названных обстоятельствах обжалуемые судебные акты нарушают единообразие в толковании и применении арбитражными судами норм права, поэтому согласно пункту 1 части 1 статьи 304 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации подлежат отмене.

Вступившие в законную силу судебные акты арбитражных судов по делам со схожими фактическими обстоятельствами, принятые на основании нормы права в истолковании, расходящемся с содержащимся в настоящем постановлении толкованием, могут быть пересмотрены на основании пункта 5 части 3 статьи 311 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, если для этого нет других препятствий..."

• Постановление Президиума ВАС РФ № 17283/13 (4 марта 2014 г.) (скачать)

• ВАС РФ подтвердил право арбитражных управляющих применять УСН

Президиум Высшего арбитражного суда Российской Федерации вчера подтвердил право арбитражных управляющих применять упрощенную систему налогообложения с уплатой 6% с доходов.

4 марта 2014 состоялось судебное заседание по делу ИП Ломакина Юрия Ивановича (ВАС-17283/2013), обратившегося в ВАС с заявлением об отмене решений нижестоящих судов, признавших незаконным сохранение за арбитражным управляющим права применять специальный режим налогообложения, будучи зарегистрированными в качестве индивидуального предпринимателя. Арбитражный суд Республики Карелия, Тринадцатый арбитражный апелляционный суд (г. Санкт-Петербург) и ФАС Северо-Западного округа ранее поддержали позицию ФНС о том, что работа в качестве арбитражного управляющего не является предпринимательством, и доходы от этой деятельности должны облагаться НДФЛ независимо от наличия статуса предпринимателя.

Президиум ВАС поддержал позицию арбитражного управляющего и постановил "отменить судебный акт полностью, принять новый, не передавая дело на новое рассмотрение".

• ВАС пересмотрит дело о налоговом споре между арбитражным управляющим и ФНС

В ближайшее время Президиум Высшего арбитражного суда РФ пересмотрит дело о налоговом споре между арбитражным управляющим и налоговой инспекцией, касающееся правомерности применения УСН к доходам, полученным при проведении процедур банкротства.

Заявление о пересмотре дела в ноябре 2013 года подал ИП Ломакин Юрий Иванович (ВАС-17283/2013). Истец просит отменить решения нижестоящих судов, признавших незаконным сохранение за арбитражным управляющим права быть зарегистрированными в качестве индивидуального предпринимателя и применять специальный режим налогообложения.

В определении ВАС от 17 января 2014 года говорится: «Изучение судебно-арбитражной практики показало, что при разрешении аналогичных споров отсутствует единообразие в вопросах налогообложения вознаграждения арбитражного управляющего, получение которого предусмотрено абзацем пятым пункта 1 статьи 20.3 Закона о банкротстве… Таким образом, имеется необходимость решить вопрос о единообразном толковании и применении арбитражными судами норм права…».

Дата рассмотрения дела Президиумом ВАС РФ - 4 марта 2014 года, 10:00, зал №504

• Определение ВАС РФ о передаче дела в Президиум (ВАС-17283/13, 17 января 2014 г.) (скачать)

• В Уральском округе удалось добиться единообразной судебной практики по УСН

16 января 2013 Федеральный арбитражный суд Уральского округа, рассматривая дело ИП Сачёва М.В., в очередной раз подтвердил правомерность применения упрощенной системы налогообложения для арбитражных управляющих. Уральские специалисты надеются, что им удалось окончательно отстоять обоснованность своей позиции и сформировать единообразную судебную практику в регионе.

На сегодняшний день в УрФО на уровне кассации принято уже три положительных решения, поддерживающих правомерность сохранения за арбитражными управляющими специального режима налогообложения. Положительные решения вынесены по делам ИП Сачёва М.В. (№Ф09-14310/2013), ИП Наумова Н.А. (дело № Ф09-13623/2013), ИП Рождественского В.С. (№Ф09-8151/2013).

Ссылаясь на единообразие судебной практики по вопросу УСН в УрФО, арбитражные управляющие других регионов смогут легче мотивировать свою позицию в судах и добиваться предсказуемых решений. Кроме того, устойчивость положительной судебной практики в конечном итоге подведет законодателя к необходимости принятия окончательного решения в налоговом споре между управляющими и ФНС.

• Постановление ФАС УО по делу ИП Рождественоского В.С. (Ф09-8151/2013, 11 сентября 2013 г.) (скачать)
• Постановление ФАС УО по делу ИП Наумова Н.А. (Ф09-13623/2013, 25 декабря 2013 г.) (скачать)
• Постановление ФАС УО по делу ИП Сачёва М.В. (Ф09-14310/2013, 16 января 2014 г.) (скачать)

• ФАС Уральского округа подтвердил право арбитражных управляющих применять УСН

Екатеринбург, Россия – 13 ноября 2013 г. - Федеральный арбитражный суд Уральского округа подтвердил правомерность сохранения за арбитражным управляющим права быть зарегистрированными в качестве индивидуального предпринимателя и применять специальный режим налогообложения. Решение ФНС в части доначисления арбитражному управляющему налога на доходы физических лиц, соответствующих пеней и налоговых санкций признано незаконным (дело № Ф09-11359/2013).

23 апреля 2013 Арбитражный суд Удмуртской Республики, разбираясь в налоговом споре между ИП Баязовым Владимиром Константиновичем и Межрайонной ИФНС России № 5 по Удмуртской Республике, признал вывод налогового органа о неправомерности применения арбитражным управляющим УСН несоответствующим НК РФ и нарушающим права и законные интересы предпринимателя. 16 июля 2013 года Семнадцатый арбитражный апелляционный суд Перми оставил решение суда первой инстанции без изменения, а доводы ИФНС счел основанными на неверном толковании закона. Суд третьей инстанции также поддержал доводы арбитражного управляющего.

Запрет чиновников на применение арбитражными управляющими спецрежима (письмо Минфина России № 03-11-11/41429 от 7.10.2013, №03-11-06/2/47085 от 05.11.2013) вынуждает последних доказывать его законность в арбитражных судах. На сегодняшний день единого мнения по данному спору в арбитражных округах нет, однако выводы ВАС, опубликованные в октябре этого года (определение № ВАС-14570/13 от 25.10.13), серьезно увеличивают шансы управляющих на судебные победы.

• Постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа по делу ИП Боязова В.К. (Дело № Ф09-11359/2013, 13 ноября 2013 г.) (скачать)

• ВАС отказал ФНС в пересмотре спора с арбитражными управляющими

Москва, Россия - 25 октября 2013 г. - Высший арбитражный суд России отказал Инспекции Федеральной налоговой службы № 35 по городу Москве в передаче дела в президиум ВАС для пересмотра постановлений первых трех инстанций в порядке надзора. Коллегия судей не установила оснований для оспаривания правомерности применения арбитражными управляющими УСН к доходам, полученным при проведении процедур банкротства.

29 декабря 2012 года Московский Арбитражный суд, рассматривая дело по заявлению индивидуального предпринимателя Берсенева Андрея Александровича (дело № А40-149484/12), признал законным применение УСН для арбитражных управляющих, зарегистрированных в качестве индивидуального предпринимателя и избравших для себя специальный режим налогообложения. В ответ на решение Арбитражного суда ИФНС России № 35 по г. Москве подала апелляционную жалобу в Девятый арбитражный апелляционный суд. В результате судебного разбирательства 22.03.2013 суд постановил оставить апелляционную жалобу без удовлетворения, а решение суда первой инстанции без изменения. Постановлением Федерального арбитражного суда Московского округа от 28.06.2013 названные судебные акты также были оставлены без изменения.

В определении ВАС по делу Берсенева А.А. (№ ВАС-14570/13) говорится: «При рассмотрении настоящего дела суды, оценив представленные сторонами доказательства, сопоставив их с фактическими обстоятельствами дела, руководствуясь положениями статей 11, 54, 346.11-346.14 Налогового кодекса Российской Федерации, нормами Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее – Закон о банкротстве) пришли к выводу о том, что арбитражный управляющий вправе применять упрощенную систему налогообложения, поскольку он зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и действующее законодательство не содержит запрета на применение специального режима налогообложения в связи с изменениями, внесенными в Закон о банкротстве, на которые ссылается инспекция в обоснование своей позиции».

• Определение об отказе в передаче дела в Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации по делу ИП Берсенева А.А. (Дело № ВАС-14570/13, 25 октября 2013 г.)(скачать)

• ФАС вновь поддержал позицию арбитражных управляющих

Калуга, Россия - 18 октября 2013 г. - Федеральный арбитражный суд Центрального округа, в ходе разбирательства по делу ИП Червякова В.М., признал законным и обоснованным применение упрощенной системы налогообложения для арбитражных управляющих и отказал Инспекции ФНС в удовлетворении кассационной жалобы (Дело № Ф10-2919/2013).

Ранее ФАС Центрального округа также поддержал позицию ИП Артамонова С.В. в споре с ФНС (Дело № Ф10-2165/2013). Правомерность сохранения за арбитражным управляющим права быть зарегистрированными в качестве индивидуального предпринимателя и применять специальный режим налогообложения подтверждают решения ФАС Московского и Уральского округов (Дело № Ф05-4535/2013, Ф09-8151/2013).

Не остается в стороне и Российский Союз Саморегулируемых Организаций Арбитражных Управляющих. В сентябре 2013 года руководство Союза направило письма Председателю Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации Иванову А.А. и руководителю Федеральной налоговой службы Мишустину М.В. с просьбой дать разъяснения по вопросу налогообложения арбитражных управляющих.

• Постановления ФАС Центрального округа по делу ИП Червякова В.М. (Дело № Ф10-2919/2013, 18 октября 2013 г.) (скачать)
• Резолютивная часть Постановления ФАС Центрального округа по делу ИП Червякова В.М. (Дело № Ф10-2919/2013, 18 октября 2013 г.) (скачать)

• Апелляционный суд признал законным сохранение УСН для арбитражных управляющих

Арбитражные управляющие
Рождественский В.С. и Сачёв М.В.

Пермь, Россия – 07 октября 2013 г. – Семнадцатый арбитражный апелляционный суд Перми в очередной раз подтвердил правомерность применения упрощенной системы налогообложения к доходам, полученным при проведении процедур банкротства.

Рассматривая дело индивидуального предпринимателя Сачёва Михаила Владимировича (17АП-11265/2013), судебная коллегия подтвердила факт отсутствия нарушения налогового законодательства со стороны арбитражного управляющего. Жалоба Инспекции Федеральной Налоговой Службы России по Ленинскому району г. Екатеринбурга была отклонена.

На сегодняшний день на счету арбитражных управляющих уже три положительных решения, вынесенных судами федерального уровня (Ф05-4535/2013, Ф09-8151/2013, Ф10-2165/2013). В скором времени свою позицию по данному спору озвучит и Высший арбитражный суд РФ, принявший к производству заявление о пересмотре дела ИП Берсенева А.А. (ВАС-14570/2013).

• Постановлениe Семнадцатого арбитражного апелляционного суда Перми по делу ИП Сачёва М.В. (17АП-11265/2013, 8 октября 2013 г.) (скачать)

• Национальное объединение СРО просит разъяснений по вопросу отмены УСН для арбитражных управляющих

Москва, Россия - 12 сентября 2013 г. - Российский Союз Саморегулируемых Организаций Арбитражных Управляющих направил запросы в Федеральную налоговую службу и Высший арбитражный суд РФ на разъяснение ситуации, связанной с налогообложением арбитражных управляющих по доходам, полученным при исполнении обязанностей в процедурах в деле о банкротстве.

• Письмо в ВАС РФ (скачать)
• Письмо в ФНС (скачать)

• Суд удовлетворил апелляцию арбитражного управляющего по вопросу применения УСН.

Пермь, Россия - 12 сентября 2013 г. - Семнадцатый арбитражный апелляционный суд Перми удовлетворил жалобу арбитражного управляющего и подтвердил правомерность применения им УСН. Таким образом, суд признал ошибочным решение суда первой инстанции о том, что деятельность арбитражных управляющих является исключительно объектом обложения НДФЛ.

В июне 2013 года Арбитражный суд Свердловской области отказал индивидуальному предпринимателю Наумову Н.А. в праве применения УСН в отношении осуществляемой им деятельности в качестве арбитражного управляющего (дело № А60-11097/2013). В ответ на решение Арбитражного суда предприниматель подал апелляционную жалобу в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд Перми. В результате судебного разбирательства суд постановил удовлетворить жалобу Николая Арсентьевича, а решение суда первой инстанции отменить.

Нужно отметить, что Пермский апелляционный суд, рассматривая вопрос налогового спора между ФНС и арбитражными управляющими, уже не в первый раз выносит решение в пользу последних.

• Постановлениe Семнадцатого арбитражного апелляционного суда Перми по делу ИП Наумова Н.А. (А60-11097/2013, 12 сентября 2013 г.) (скачать)

• ФАС Уральского округа признал право арбитражных управляющих применять УСН

Екатеринбург, Россия – 10 сентября 2013 г. - Федеральный арбитражный суд Уральского округа подтвердил правомерность применения упрощенной системы налогообложения для арбитражных управляющих, зарегистрированных в качестве индивидуального предпринимателя. Таким образом, суд оставил без удовлетворения кассационную жалобу ИФНС.

По делу ИП Рождественского Владимира Сергеевича (№ А60-49811/2012) это уже третье положительное решение, поддерживающее правомерность сохранения за арбитражным управляющим права быть зарегистрированными в качестве индивидуального предпринимателя и применять специальный режим налогообложения. В своем решении судебная коллегия ФАС Уральского округа полностью поддержала выводы судов первой и второй инстанции по данному делу.

Сегодня на счету арбитражных управляющих уже три положительных решения, вынесенных судами федерального уровня. Помимо ФАС Уральского округа, позицию арбитражных управляющих в налоговом споре с ФНС также поддержал Федеральный арбитражный суд Московского округа (дело ИП Берсенева А.А. № А40-149484/12-99-667, 28 июня 2013 г.) и Федеральный арбитражный суд Центрального округа (дело ИП Артамонова С.В., № А09-5686/2012, 14 августа 2013 г.). К сожалению, ФАС Северо-Западного округа (дело ИП Ломакина Ю.И. №А26-10887/2012, 14 августа 2013 г.) пока управляющих не поддерживает.

Для установления окончательной правовой позиции в данном деле спорящим сторонам, вероятно, нужно будет дождаться конкретного постановления Президиума Высшего арбитражного суда РФ.  В этом случае значение будет иметь не только каждое выигранное предпринимателями дело, но и их согласованность и умение консолидировать свои усилия.

• Постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа по делу ИП Рождественоского В.С. (А60-49811/2012, 11 сентября 2013 г.) (скачать)
• Резолютивная часть Постановления Федерального арбитражного суда Уральского округа по делу ИП Рождественоского В.С. (А60-49811/2012, 10 сентября 2013 г.) (скачать)

• Федеральный арбитражный суд поддержал позицию арбитражных управляющих в споре с ФНС

Калуга, Россия - 13 августа 2013 г. - Федеральный арбитражный суд Центрального округа подтвердил правомерность применения упрощенной системы налогообложения для арбитражных управляющих, зарегистрированных в качестве индивидуального предпринимателя. Таким образом, суд оставил без удовлетворения кассационную жалобу Инспекции ФНС России по г. Брянску.

В декабре 2012 года суд первой инстанции отказал индивидуальному предпринимателю Артамонову С.В. в праве применения УСН в отношении осуществляемой им деятельности в качестве арбитражного управляющего (дело № А09-5686/2012). 11 апреля 2013 года Апелляционный суд признал выводы суда первой инстанции ошибочными и, основываясь на отсутствии в Кодексе прямого запрета на применение УСН в отношении арбитражных управляющих, поддержал позицию налогоплательщика. 13 августа 2013 года Кассационная инстанция подтвердила правомерность сохранения за арбитражным управляющим права быть зарегистрированными в качестве индивидуального предпринимателя и применять специальный режим налогообложения.

Ранее позицию арбитражных управляющих также поддержал Федеральный арбитражный суд Московского округа (дело ИП Берсенева А.А. № А40-149484/12-99-667, 28 июня 2013 г.). В сентябре аналогичное дело будет рассматриваться в Федеральном арбитражном суде Уральского округа (дело ИП Рождественского В.С. № А60-49811/2012).

• Постановление Федерального Арбитражного Суда Центрального округа по делу ИП Артамонова С.В. (№А09-5686/2012, 14 августа 2013 года) (скачать)
• Резолютивная часть Постановления Федерального Арбитражного Суда Центрального округа по делу ИП Артамонова С.В. (№А09-5686/2012, 13 августа 2013 года) (скачать)

• Суд признал законным сохранение УСН для арбитражных управляющих

Екатеринбург, Россия – 24 июля 2013 г. – Арбитражный суд Свердловской области в ходе разбирательства по делу Сачёва Михаила Владимировича (дело № А60-18722/2013) в очередной раз подтвердил законность применения УСН для арбитражных управляющих, зарегистрированных в качестве индивидуального предпринимателя. Таким образом, суд отказал ИФНС России по Ленинскому району г. Екатеринбурга в привлечении заявителя к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Судебные решения, подтверждающие законность и обоснованность применения арбитражными управляющими УСН, были также приняты в Москве (№ А40-149484/12-99-667), Екатеринбурге (№ А60-49811/2012), Туле (№ А09-5686/2012) и Ирбите (официальный ответ, полученный от Межрайонной ИФНС России № 13 по Свердловской области)..

Сегодня благодаря сплоченности и организованности арбитражных управляющих формируется серьезная положительная судебная практика по вопросу непризнания запрета на применение ими УСН. Арбитражным управляющим и дальше следует выступать единым фронтом, с единой точкой зрения и общим информационным полем.

• Постановление Арбитражного суда Свердловской области по делу Сачёва М.В. (№ А60-18722/2013, 26 июля 2013 г.) (скачать)

• Апелляционной суд вновь поддержал позицию арбитражных управляющих

Воронеж, Россия – 22 июля 2013 г. – Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в ходе разбирательства по налоговому спору подтвердил законность применения УСН для арбитражных управляющих, зарегистрированных в качестве индивидуального предпринимателя. Жалоба инспекции Федеральной Налоговой Службы по городу Орлу была отклонена.

14 мая 2013 года Арбитражный суд Орловской области, рассматривая дело по заявлению индивидуального предпринимателя Червякова В.М. (номер дела A48-373/2013), признал законным применение УСН для арбитражных управляющих, зарегистрированных в качестве индивидуального предпринимателя и избравших для себя упрощенную систему налогообложения. Не согласившись с принятым решением Арбитражного суда, ИФНС по г. Орлу подала жалобу в апелляционный суд. В результате судебного разбирательства, состоявшегося 22 июля 2013 года,  суд постановил оставить апелляционную жалобу без удовлетворения, а решение суда первой инстанции без изменения.

Накопленная на сегодняшний день доказательная база в отношении налогового спора между ФНС и арбитражными управляющими позволяет последним успешно отстаивать свою позицию в судах по всей России.

• Решение Арбитражного суда Орловской области по делу Червякова В.М. (№ А48-373/2013, 14 мая 2013) (скачать)
• Постановление Девятнадцатого арбитражного Апелляционного суда по делу Червякова В.М. (№ А48-373/2013, 22 июля 2013) (скачать)

• Суд не удовлетворил кассационную жалобу налоговой службы по вопросу отмены УСН для арбитражных управляющих

Москва, Россия – 26 июня 2013 г. – Федеральный арбитражный суд Московского округа подтвердил законность решения Московского Арбитражного суда, а также Девятого арбитражного апелляционного суда г. Москвы о правомерности применения упрощенной системы налогообложения (УСН) для арбитражных управляющих. Таким образом, суд оставил без удовлетворения кассационную жалобу Инспекции Федеральной Налоговой Службы России.

Кассационная жалоба была составлена ИФНС России № 35 по г. Москве для обжалования постановления Московского Арбитражного суда от 29 декабря 2012 года (№ А40-149484/12) и решение Девятого арбитражного апелляционного суда от 22 марта 2013 года (№ А40-149484/12-99-667) по делу индивидуального предпринимателя Берсенева Андрея Александровича. Обе инстанции признали законным применение УСН для арбитражных управляющих, зарегистрированных в качестве индивидуального предпринимателя и избравших для себя упрощенную систему налогообложения. 25 июня 2013 года, Федеральный арбитражный суд Московского округа, рассматривая кассационную жалобу, не нашел оснований для отмены определения и постановления судов.

В своем решении суд опирался на тот факт, что, если арбитражный управляющий зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и избрал для себя специальный режим налогообложения, а именно упрощенную систему налогообложения (УСН), то уплата НДФЛ заменяется на уплату налога по УСН, если арбитражным управляющим не утрачено право на его применение в соответствие с п.4.1 ст. 346.13 НК РФ.

Судебные решения, подтверждающие законность и обоснованность применения арбитражными управляющими УСН, были также приняты в Екатеринбурге (№ А60-49811/2012), Туле (№ А09-5686/2012) и Ирбите (официальный ответ, полученный от Межрайонной ИФНС России № 13 по Свердловской области).

Тема борьбы за УСН сегодня активно обсуждается в профессиональном сообществе арбитражных управляющих - коллеги охотно делятся друг с другом опытом и советами. При сложившейся положительной судебной практике вопрос непризнания запрета на применение УСН для арбитражных управляющих может быть, наконец, окончательно решен в пользу последних.

• Постановление Федерального Арбитражного суда Московского округа по делу Берсенева А.А. (№ А40-149484/12-99-667, 28 июня 2013 г.) (скачать)
• Постановление (резолютивная часть) Федерального Арбитражного суда Московского округа по делу Берсенева А.А. (№ А40-149484/12-99-667, 25 июня 2013 г.) (скачать)

• Суд вновь отклонил апелляцию налоговой службы по вопросу отмены УСН для арбитражных управляющих

Екатеринбург, Россия – 23 мая 2013 г. – Семнадцатый арбитражный апелляционный суд Перми подтвердил законность решения Арбитражного суда Свердловской области о правомерности применения упрощенной системы налогообложения (УСН) для арбитражных управляющих. Жалоба Инспекции Федеральной Налоговой Службы России была отклонена.

11 марта 2013 года Арбитражный суд Свердловской области, рассматривая дело по заявлению индивидуального предпринимателя Рождественского Владимира Сергеевича, признал законным применение УСН для арбитражных управляющих, зарегистрированных в качестве индивидуального предпринимателя и избравших для себя упрощенную систему налогообложения (дело № А60-49811/2012).

В ответ на решение Арбитражного суда Межрайонная ИФНС России № 31 по Свердловской области подала апелляционную жалобу в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд. В результате судебного разбирательства суд постановил оставить апелляционную жалобу без удовлетворения, а решение суда первой инстанции без изменения.

Судебная практика показывает, что налоговые споры между ФНС и арбитражными управляющими решаются сегодня преимущественно в пользу последних. А значит, у арбитражных управляющих есть все возможности и дальше успешно отстаивать свои права в вопросах налогообложения.

• Суд удовлетворил апелляцию арбитражного управляющего по вопросу применения УСН

Тула, Россия - 18 апреля 2013 г. - Двадцатый арбитражный апелляционный суд города Тулы удовлетворил жалобу арбитражного управляющего и подтвердил правомерность применения им УСН (дело № А09-5686/2012). Таким образом, суд признал ошибочным решение суда первой инстанции о том, что деятельность арбитражных управляющих является исключительно объектом обложения НДФЛ.

5 декабря 2012 года Арбитражный суд Брянской области, рассматривая дело о налоговом споре между инспекцией Федеральной налоговой службы по городу Брянску и арбитражным управляющим, признал законным применения к последнему НДФЛ в связи с квалификацией его деятельности как частной практики (п. 1 ст. 20 ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)").

В ответ на решение Арбитражного суда Брянской области арбитражный управляющий подал апелляционную жалобу в Двадцатый арбитражный апелляционный суд Тулы. В результате судебного разбирательства суд постановил удовлетворить апелляционную жалобу, а решение суда первой инстанции отменить. В своем решении апелляционный суд исходил из отсутствия в Налоговом кодексе прямого запрета на применение арбитражными управляющими УСН (п. 3 ст. 246.12). При этом норма Закона о банкротстве не может определять обязанность уплаты арбитражными управляющими каких-либо конкретных налогов и сборов.

Сегодня налоговые споры между ФНС и арбитражными управляющими однозначно решаются в пользу последних. За арбитражным управляющим сохраняется право быть зарегистрированными в качестве индивидуального предпринимателя и применять УСН, предусмотренную главой 26.2 Налогового кодекса РФ.

• Арбитражные управляющие вправе произвести возврат уплаченного НДФЛ

Ирбит, Россия – 15 апреля 2013 г. – Межрайонная ИФНС России № 13 по Свердловской области признала правомерность применения упрощенной системы налогообложения (УСН) для арбитражных управляющих, а также их право на возврат суммы излишне уплаченного налога на доходы физических лиц (НДФЛ).

5 апреля 2013 года налоговый орган города Ирбита, рассматривая обращение арбитражного управляющего о произведении зачета между ошибочно уплаченными 13% НДФЛ за 2011 и 2012 года и 6% УСН, признал правомерность предоставления уточненных налоговых деклараций.

В своем решении Межрайонная ИФНС России № 13 по Свердловской области опиралась на существующие однозначные решения судов в отношении налогообложения арбитражных управляющих. На сегодняшний день законность применения УСН для арбитражных управляющих, зарегистрированных в качестве индивидуального предпринимателя и избравших для себя специальный режим налогообложения, подтверждены Решением Арбитражного суда г. Москвы от 29.12.2012г. (Дело № А40-149484/12), постановлением Девятого Арбитражного Апелляционного суда от 28.02.2013 г. (Дело № А40-149484/12-99-667), решением Арбитражного суда Свердловской области от 11.03.2013 г. (Дело № А60-49811/12). Позиция судов содержит выводы о том, что арбитражные управляющие в Налоговом кодексе РФ (п. 2 ст. 11) не рассматриваются как отдельная категория налогоплательщиков и в качестве индивидуальных предпринимателей могут быть освобождены от обязанности по уплате НДФЛ (п. 3 ст. 346. 11 НК РФ).

На сегодняшний день арбитражным управляющим России удалось добиться реального результата в вопросе непризнания запрета на применение ими УСН. Сложившаяся положительная судебная практика позволяет арбитражным управляющим успешно отстаивать свои права в вопросах налогообложения.

• Суд отклонил апелляцию налоговой службы по вопросу отмены УСН для арбитражных управляющих

Москва, Россия – 18 марта 2013 г. – Девятый арбитражный апелляционный суд Москвы подтвердил законность решения Московского Арбитражного суда о правомерности применения упрощенной системы налогообложения (УСН) для арбитражных управляющих. Таким образом суд отклонил жалобу Инспекции Федеральной Налоговой Службы России.

29 декабря 2012 года Московский Арбитражный суд, рассматривая дело по заявлению индивидуального предпринимателя Берсенева Андрея Александровича, признал законным применение УСН для арбитражных управляющих, зарегистрированных в качестве индивидуального предпринимателя и избравших для себя упрощенную систему налогообложения (дело № А40-149484/12).

В ответ на решение Арбитражного суда ИФНС России № 35 по г. Москве подала апелляционную жалобу в Девятый арбитражный апелляционный суд. В результате судебного разбирательства суд постановил оставить апелляционную жалобу без удовлетворения, а решение суда первой инстанции без изменения.

06 марта 2013 г. аналогичная ситуация – согласно заявлению индивидуального предпринимателя Рождественского Владимира Сергеевича – рассматривалась Арбитражным судом Свердловской области (дело № А60-49811/2012). Судебное решение также было принято в пользу арбитражного управляющего, подтвердив законность и обоснованность применения им УСН. Апелляционная жалоба Межрайонной ИФНС России №31 по Свердловской области пока к рассмотрению не подавалась.

Положительная судебная практика, формируемая сегодня по налоговому спору между ФНС и арбитражными управляющими, со временем позволит добиться реального результата в вопросе непризнания запрета на применение УСН для арбитражных управляющих.

• Постановление Девятого Арбитражного апелляционного суда Москвы по делу Берсенева А.А. (№ А40-149484/12-99-667, 22 марта 2013 г.) (скачать)
• Постановление Девятого Арбитражного апелляционного суда Москвы по делу Берсенева А.А. (№А40-149484/12-99-667, 28 февраля 2013 г.) (скачать)
• Решение Арбитражного суда города Москвы по делу Берсенева А.А. (№ А40-149484/12, 29 декабря 2012 г.) (скачать)

• Суд признал законным сохранение УСН для арбитражных управляющих 

Екатеринбург, Россия – 6 марта 2013 г. – Арбитражный суд Свердловской области удовлетворил заявление арбитражного управляющего Рождественского Владимира Сергеевича (дело № А60-49811/2012) и отказал Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 31 по Свердловской области в привлечении заявителя к ответственности за совершение налогового правонарушения. Решение суда создало положительную судебную практику по разрешению спорного вопроса относительно налогообложения арбитражных управляющих России.

Инспекция ФНС, основываясь на вступивших в силу в январе 2011 года изменениях в Законе о банкротстве, применила в отношении Рождественского В. С. штраф за использование упрощенной системы налогообложения при осуществлении одновременной деятельности предпринимателя и арбитражного управляющего. Согласно мнению Инспекции, с 1 января 2011 года арбитражный управляющий был более не вправе применять УСН (6%) в отношении доходов, полученных от частной практики, а должен был заменить ее на НДФЛ (13%). Однако суд признал данные действия Инспекции неправомерными.

Заявителю удалось доказать, что арбитражный управляющий, если он сохранил за собой статус индивидуального предпринимателя, вправе пользоваться специальным режимом налогообложения. Налоговый Кодекс прямо не регулирует вопросы налогообложения арбитражных управляющих и не запрещает применение УСН при проведении процедур банкротства и получении соответствующего вознаграждения. А положения Закона о банкротстве не могут расцениваться в качестве носителя нормы права в части определения налогового режима и не могут определять систему налогообложения для физических лиц, зарегистрированных в качестве арбитражных управляющих.

Дело Рождественского В. С. в ряду других (дело № А40-149484/12, Арбитражный суд Москвы) создало очередной прецедент непризнания запрета на применение УСН для арбитражных управляющих. Возможно, дальнейшее развитие данного вопроса приведет, наконец, к необходимости пересмотра парламентариями Российской Федерации закона «О несостоятельности (банкротстве)»

• Решение Арбитражного суда Свердловской области по делу Рождественоского В.С. (А60-49811/2012, 11 марта 2013 г.) (скачать)

• Пресс-релиз-анонс "Екатеринбургские арбитражные управляющие начали борьбу за УСН" (скачать)

6 марта 2013 года Арбитражным судом Свердловской области будет рассмотрено дело, исход которого, возможно, создаст положительную судебную практику по разрешению спорного вопроса относительно налогообложения арбитражных управляющих России.

Напомним, что с 1 января 2011 года в Закон о банкротстве внесены изменения, касающиеся правил регулирования деятельности арбитражных управляющих. Так, в частности, исключено условие обязательной регистрации управляющих в качестве индивидуальных предпринимателей, а их деятельность признана частной практикой, к доходам от которой более неправомерно применять упрощенную систему налогообложения (УСН).

Данная норма серьезно ударяет по интересам арбитражных управляющих – и сегодня они ищут пути к конструктивному диалогу с парламентариями РФ о возможности пересмотра федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)». Пока усилия управляющих направлены на создание большего числа судебных прецедентов, решенных в их пользу.

Так, 29 декабря 2012 года Арбитражный суд г. Москвы признал неправомерными действия Инспекции Федеральной налоговой службы № 35 по г. Москве по взысканию с заявителя Берсенева Андрея Александровича штрафа за УСН при осуществлении одновременной деятельности предпринимателя и арбитражного управляющего. Таким образом, создан прецедент непризнания запрета на применение УСН для арбитражных управляющих, зарегистрированных в качестве индивидуального предпринимателя и избравших для себя упрощенную систему налогообложения, предусмотренную главой 26.2 Налогового кодекса РФ. Назначенная на 25 февраля 2013 года апелляция по данному делу была перенесена на 18 марта 2013 года.

Аналогичная ситуация – согласно заявлению индивидуального предпринимателя Рождественского Владимира Сергеевича – будет рассмотрена Арбитражным судом Свердловской области 06 марта 2013 года в 10:00 по адресу: г. Екатеринбург, ул. Шарташская, д. 4, зал № 906.

Дело будет носить публичный характер, поскольку затрагивает интересы и права всех специалистов сферы антикризисного управления. Свое присутствие на слушаниях по делу Рождественского В. С. подтвердили арбитражные управляющие Уральского, Южно-Уральского, Западно-Сибирского и Дальневосточного регионов. Приглашаем Вас к участию!