Борьба арбитражных управляющих за УСН
- Доходы арбитражного управляющего: порядок уплаты НДФЛ
Как сообщает информагентство «Клерк.ру», теперь доходы, полученные арбитражным управляющим, облагаются НДФЛ и уплачиваются в бюджет им самостоятельно как лицом, занимающимся частной практикой.
Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-04-05/66963 от 19.11.2015, ссылаясь на НК РФ и судебную практику.
Ведомство также напоминает, что арбитражный управляющий обязан представить в налоговый орган по месту своего учета декларацию по НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим.
При этом общая сумма налога, указанная в декларации, должна быть уплачена не позднее 15 июля года, следующего за истекшим.
- Письмо Минфина РФ № 03-04-05/66963 (19 ноября 2015 г.) (скачать)
- Судебная комиссия по экономическим спорам Верховного суда РФ вынесла решение по вопросу налогообложения арбитражных управляющих
Москва, Россия - 14 сентября 2015 г. - СКЭС ВС РФ, рассматривая налоговый спор между ИП Тимофеевым Д.А. и ИФНС по г. Костроме (дело № 310-КГ15-5301), пришла к выводу о том, что арбитражный управляющий, имеющий статус индивидуального предпринимателя, вправе применять специальный режим налогообложения только за периоды, предшествующие утвержденному Президиумом ВС РФ Обзору судебной практики ВС РФ № 2 за 2015 г. (принят 26.06.2015 г.)
Напомним, что в Обзоре говорится о том, что вступившие в силу 01.01.2011 г. поправки в Закон о банкротстве разграничивают профессиональную деятельность арбитражных управляющих и предпринимательскую деятельность. Арбитражный управляющий, зарегистрированный в качестве ИП, не вправе учитывать при применении УСН доход, полученный от осуществляемой им профессиональной деятельности, в силу п. 3 ст. 346 НК РФ.
Таким образом, Определение по делу не допускает применения арбитражными управляюшими УСН в дальнейшем, но препятствует налоговому органу доначислить НДФЛ на доходы АУ, которые они получили в прошлые периоды, в соответствии с позицией ВАС РФ, до ее изменения Верховным судом РФ.
- Определение ВС РФ №301-КГ15-5301 (14 сентября 2015 г.) (скачать)
- Судебная комиссия по экономическим спорам Верховного суда РФ рассмотрит вопрос о правомерности применения УСН арбитражными управляющими.
10 сентября 2015 г. в 11:00 начнется заседание СКЭС ВС РФ по вопросу применения арбитражным управляющим - индивидуальным предпринимателем упрощенной системы налогообложения. В определении о передаче кассационной жалобы (представления) не упоминаются ни Постановление Президиума ВАС, ни общая практика ВАС по данному вопросу.
Ссылка на карточку дела № 310-КГ15-5301
- Верховный суд посчитал, что арбитражный управляющий, имеющий статус ИП, не вправе применять УСН в отношении сумм доходов (вознаграждений), полученных от своей деятельности.
В представленном «Обзоре судебной практики ВС РФ № 2 (2015)», утвержденном Президиумом суда 26 июня 2015 года, в том числе разбирается вопрос налогообложения арбитражных управляющих.
«ВОПРОС 8.
Вправе ли арбитражный управляющий, имеющий статус индивидуального предпринимателя, применять упрощённую систему налогообложения в отношении сумм доходов (вознаграждений), полученных от деятельности в качестве арбитражного управляющего?
ОТВЕТ.
В силу п. 3 ст. 346.11 НК РФ применение упрощённой системы налогообложения предусматривает освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц в отношении тех доходов, которые были получены от предпринимательской деятельности налогоплательщика, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя.
Согласно п. 1 ст. 20 Федерального закона от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее - Закон о банкротстве) арбитражный управляющий является субъектом профессиональной деятельности и осуществляет регулируемую данным законом профессиональную деятельность, занимаясь частной практикой.
Арбитражный управляющий вправе заниматься иными видами профессиональной деятельности и предпринимательской деятельностью при условии, что такая деятельность не влияет на надлежащее исполнение им обязанностей, установленных указанным законом.
Из приведенных норм следует, что Закон о банкротстве разграничивает профессиональную деятельность арбитражных управляющих и предпринимательскую деятельность.
Следовательно, арбитражный управляющий, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, не вправе учитывать при применении упрощенной системы налогообложения доход, полученный от осуществляемой им профессиональной деятельности, в силу п. 3 ст. 346 НК РФ.
Кроме того, принимая во внимание, что в силу подп. 2 п. 1 ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят те лица, которые занимаются в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, арбитражный управляющий является плательщиком названного налога в отношении полученного им от такой деятельности вознаграждения.
Данный подход соответствует правовой позиции, изложенной в определении Верховного Суда Российской Федерации от 21 января 2015 г. № 87-КГ14-1».
- Обзор судебной практики ВС РФ № 2 (2015) (скачать)
- ВС РФ отказал арбитражным управляющим в УСН
21 января 2015 года Верховный суд РФ отказал арбитражным управляющим в праве применения упрощенной системы налогообложения.
Рассматривая дело №87-КГ14-1 (ИФНС Костромы против а/у Маркова В.Н.), судебная коллегия по административным делам определила: арбитражный управляющий, в связи с изменением статуса от индивидуального предпринимателя к субъекту профессиональной деятельности, занимающемуся частной практикой, с 1 января 2011 года в отношении полученного вознаграждения является плательщиком НДФЛ. (далее...)
- Определение ВС РФ № 87-КГ14-1 (21 января 2015 г.) (скачать)
- 26 декабря 2014 года на официальном сайте ФНС России размещена пояснительная записка, в которой указано, что арбитражные управляющие, зарегистрированные в качестве индивидуального предпринимателя и получающие доходы только от частной практики, вправе применять УСН.
На сайте ФНС в разделе «Разъяснения ФНС, обязательные для применения налоговыми органами» размещено письмо Минфина России от 10.10.2014 № 03-11-09/51051 по вопросу применения упрощенной системы налогообложения арбитражными управляющими, зарегистрированными в качестве индивидуального предпринимателя.
Письмо, обязательное к использованию в работе налоговых органов, а также налогоплательщиков, разъясняет, что по вопросу применения упрощенной системы налогообложения арбитражными управляющими, зарегистрированными в качестве индивидуального предпринимателя и получающими доходы только от частной практики, осуществляемой в соответствии с ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» следует руководствоваться постановлением Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 4 марта 2014 г. № 17283/13.
Напомним, что, согласно постановлению ВАС, арбитражные управляющие вправе применять упрощенную систему налогообложения с уплатой 6 % с доходов.
- Письмо Минфина России № 03-11-09/51051 (10 октября 2014 г.) (скачать)
- Постановление Президиума ВАС РФ № 17283/13 (4 марта 2014 г.) (скачать)
- 17 июня 2014 опубликовано Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 17283/13 по вопросу применения УСН
"... Однако отсутствие у арбитражного управляющего обязанности регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя не исключает его права на получение такого статуса.
Нормы налогового законодательства не устанавливают прямой запрет на применение упрощенной системы налогообложения для арбитражных управляющих, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, в отличие от существующего запрета для других категорий налогоплательщиков – физических лиц (адвокатов, нотариусов).
Перечень лиц, которые не вправе применять упрощенную систему налогообложения, определен в пункте 3 статьи 346.12 Налогового кодекса. Данный перечень является исчерпывающим и не подлежит расширительному толкованию, арбитражные управляющие в нем не поименованы.
Таким образом, арбитражный управляющий, имеющий статус индивидуального предпринимателя, вправе применять упрощенную систему налогообложения, в том числе и по суммам доходов, полученных от профессиональной деятельности в качестве арбитражного управляющего, и после 01.01.2011 при соблюдении ограничений, установленных пунктом 4.1 статьи 346.13 Налогового кодекса.
При названных обстоятельствах обжалуемые судебные акты нарушают единообразие в толковании и применении арбитражными судами норм права, поэтому согласно пункту 1 части 1 статьи 304 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации подлежат отмене.
Вступившие в законную силу судебные акты арбитражных судов по делам со схожими фактическими обстоятельствами, принятые на основании нормы права в истолковании, расходящемся с содержащимся в настоящем постановлении толкованием, могут быть пересмотрены на основании пункта 5 части 3 статьи 311 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, если для этого нет других препятствий..."
- Постановление Президиума ВАС РФ № 17283/13 (4 марта 2014 г.) (скачать)
- ВАС РФ подтвердил право арбитражных управляющих применять УСН
Президиум Высшего арбитражного суда Российской Федерации вчера подтвердил право арбитражных управляющих применять упрощенную систему налогообложения с уплатой 6% с доходов. (далее...)
- ВАС пересмотрит дело о налоговом споре между арбитражным управляющим и ФНС
В ближайшее время Президиум Высшего арбитражного суда РФ пересмотрит дело о налоговом споре между арбитражным управляющим и налоговой инспекцией, касающееся правомерности применения УСН к доходам, полученным при проведении процедур банкротства. (далее...)
Дата рассмотрения дела Президиумом ВАС РФ - 4 марта 2014 года, 10:00, зал №504
- Определение ВАС РФ о передаче дела в Президиум (ВАС-17283/13, 17 января 2014 г.) (скачать)
- В Уральском округе удалось добиться единообразной судебной практики по УСН
16 января 2013 Федеральный арбитражный суд Уральского округа, рассматривая дело ИП Сачёва М.В., в очередной раз подтвердил правомерность применения упрощенной системы налогообложения для арбитражных управляющих. Уральские специалисты надеются, что им удалось окончательно отстоять обоснованность своей позиции и сформировать единообразную судебную практику в регионе. (далее...)
- Постановление ФАС УО по делу ИП Рождественоского В.С. (Ф09-8151/2013, 11 сентября 2013 г.) (скачать)
- Постановление ФАС УО по делу ИП Наумова Н.А. (Ф09-13623/2013, 25 декабря 2013 г.) (скачать)
- Постановление ФАС УО по делу ИП Сачёва М.В. (Ф09-14310/2013, 16 января 2014 г.) (скачать)
- ФАС Уральского округа подтвердил право арбитражных управляющих применять УСН
Екатеринбург, Россия – 13 ноября 2013 г. - Федеральный арбитражный суд Уральского округа подтвердил правомерность сохранения за арбитражным управляющим права быть зарегистрированными в качестве индивидуального предпринимателя и применять специальный режим налогообложения. Решение ФНС в части доначисления арбитражному управляющему налога на доходы физических лиц, соответствующих пеней и налоговых санкций признано незаконным (дело № Ф09-11359/2013) (далее...)
- Постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа по делу ИП Боязова В.К. (Дело № Ф09-11359/2013, 13 ноября 2013 г.) (скачать)
- ВАС отказал ФНС в пересмотре спора с арбитражными управляющими
Москва, Россия - 25 октября 2013 г. - Высший арбитражный суд России отказал Инспекции Федеральной налоговой службы № 35 по городу Москве в передаче дела в президиум ВАС для пересмотра постановлений первых трех инстанций в порядке надзора. Коллегия судей не установила оснований для оспаривания правомерности применения арбитражными управляющими УСН к доходам, полученным при проведении процедур банкротства. (далее...)
- Определение об отказе в передаче дела в Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации по делу ИП Берсенева А.А. (Дело № ВАС-14570/13, 25 октября 2013 г.)(скачать)
- ФАС вновь поддержал позицию арбитражных управляющих
Калуга, Россия - 18 октября 2013 г. - Федеральный арбитражный суд Центрального округа, в ходе разбирательства по делу ИП Червякова В.М., признал законным и обоснованным применение упрощенной системы налогообложения для арбитражных управляющих и отказал Инспекции ФНС в удовлетворении кассационной жалобы (Дело № Ф10-2919/2013) (далее...)
- Постановления ФАС Центрального округа по делу ИП Червякова В.М. (Дело № Ф10-2919/2013, 18 октября 2013 г.) (скачать)
- Резолютивная часть Постановления ФАС Центрального округа по делу ИП Червякова В.М. (Дело № Ф10-2919/2013, 18 октября 2013 г.) (скачать)
- Апелляционный суд признал законным сохранение УСН для арбитражных управляющих
Пермь, Россия – 07 октября 2013 г. – Семнадцатый арбитражный апелляционный суд Перми в очередной раз подтвердил правомерность применения упрощенной системы налогообложения к доходам, полученным при проведении процедур банкротства. Рассматривая дело индивидуального предпринимателя Сачёва Михаила Владимировича (17АП-11265/2013), судебная коллегия подтвердила факт отсутствия нарушения налогового законодательства со стороны арбитражного управляющего. Жалоба Инспекции Федеральной Налоговой Службы России по Ленинскому району г. Екатеринбурга была отклонена. (далее...)
- Постановлениe Семнадцатого арбитражного апелляционного суда Перми по делу ИП Сачёва М.В. (17АП-11265/2013, 8 октября 2013 г.) (скачать)
- Национальное объединение СРО просит разъяснений по вопросу отмены УСН для арбитражных управляющих
Москва, Россия - 12 сентября 2013 г. - Российский Союз Саморегулируемых Организаций Арбитражных Управляющих направил запросы в Федеральную налоговую службу и Высший арбитражный суд РФ на разъяснение ситуации, связанной с налогообложением арбитражных управляющих по доходам, полученным при исполнении обязанностей в процедурах в деле о банкротстве.
- Суд удовлетворил апелляцию арбитражного управляющего по вопросу применения УСН
Пермь, Россия - 12 сентября 2013 г. - Семнадцатый арбитражный апелляционный суд Перми удовлетворил жалобу арбитражного управляющего и подтвердил правомерность применения им УСН. Таким образом, суд признал ошибочным решение суда первой инстанции о том, что деятельность арбитражных управляющих является исключительно объектом обложения НДФЛ. (далее...)
- Постановлениe Семнадцатого арбитражного апелляционного суда Перми по делу ИП Наумова Н.А. (А60-11097/2013, 12 сентября 2013 г.) (скачать)
- ФАС Уральского округа признал право арбитражных управляющих применять УСН
Екатеринбург, Россия – 10 сентября 2013 г. - Федеральный арбитражный суд Уральского округа подтвердил правомерность применения упрощенной системы налогообложения для арбитражных управляющих, зарегистрированных в качестве индивидуального предпринимателя. Таким образом, суд оставил без удовлетворения кассационную жалобу ИФНС. (далее...)
- Постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа по делу ИП Рождественоского В.С. (А60-49811/2012, 11 сентября 2013 г.) (скачать)
- Резолютивная часть Постановления Федерального арбитражного суда Уральского округа по делу ИП Рождественоского В.С. (А60-49811/2012, 10 сентября 2013 г.) (скачать)
- Федеральный арбитражный суд поддержал позицию арбитражных управляющих в споре с ФНС
Калуга, Россия - 13 августа 2013 г. - Федеральный арбитражный суд Центрального округа подтвердил правомерность применения упрощенной системы налогообложения для арбитражных управляющих, зарегистрированных в качестве индивидуального предпринимателя. Таким образом, суд оставил без удовлетворения кассационную жалобу Инспекции ФНС России по г. Брянску. (далее...)
- Постановление Федерального Арбитражного Суда Центрального округа по делу ИП Артамонова С.В. (№А09-5686/2012, 14 августа 2013 года) (скачать)
- Резолютивная часть Постановления Федерального Арбитражного Суда Центрального округа по делу ИП Артамонова С.В. (№А09-5686/2012, 13 августа 2013 года) (скачать)
- Суд признал законным сохранение УСН для арбитражных управляющих
Екатеринбург, Россия – 24 июля 2013 г. – Арбитражный суд Свердловской области в ходе разбирательства по делу Сачёва Михаила Владимировича (дело № А60-18722/2013) в очередной раз подтвердил законность применения УСН для арбитражных управляющих, зарегистрированных в качестве индивидуального предпринимателя. Таким образом, суд отказал ИФНС России по Ленинскому району г. Екатеринбурга в привлечении заявителя к ответственности за совершение налогового правонарушения. (далее...)
- Постановление Арбитражного суда Свердловской области по делу Сачёва М.В. (№ А60-18722/2013, 26 июля 2013 г.) (скачать)
- Апелляционной суд вновь поддержал позицию арбитражных управляющих
Воронеж, Россия – 22 июля 2013 г. – Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в ходе разбирательства по налоговому спору подтвердил законность применения УСН для арбитражных управляющих, зарегистрированных в качестве индивидуального предпринимателя. Жалоба инспекции Федеральной Налоговой Службы по городу Орлу была отклонена. (далее...)
- Решение Арбитражного суда Орловской области по делу Червякова В.М. (№ А48-373/2013, 14 мая 2013) (скачать)
- Постановление Девятнадцатого арбитражного Апелляционного суда по делу Червякова В.М. (№ А48-373/2013, 22 июля 2013) (скачать)
- Суд не удовлетворил кассационную жалобу налоговой службы по вопросу отмены УСН для арбитражных управляющих
Москва, Россия – 26 июня 2013 г. – Федеральный арбитражный суд Московского округа подтвердил законность решения Московского Арбитражного суда, а также Девятого арбитражного апелляционного суда г. Москвы о правомерности применения упрощенной системы налогообложения (УСН) для арбитражных управляющих. Таким образом, суд оставил без удовлетворения кассационную жалобу Инспекции Федеральной Налоговой Службы России. (далее...)
- Постановление Федерального Арбитражного суда Московского округа по делу Берсенева А.А. (№ А40-149484/12-99-667, 28 июня 2013 г.) (скачать)
- Постановление (резолютивная часть) Федерального Арбитражного суда Московского округа по делу Берсенева А.А. (№ А40-149484/12-99-667, 25 июня 2013 г.) (скачать)
- Суд вновь отклонил апелляцию налоговой службы по вопросу отмены УСН для арбитражных управляющих
Екатеринбург, Россия – 23 мая 2013 г. – Семнадцатый арбитражный апелляционный суд Перми подтвердил законность решения Арбитражного суда Свердловской области о правомерности применения упрощенной системы налогообложения (УСН) для арбитражных управляющих. Жалоба Инспекции Федеральной Налоговой Службы России была отклонена. (далее...)
- Суд удовлетворил апелляцию арбитражного управляющего по вопросу применения УСН
Тула, Россия - 18 апреля 2013 г. - Двадцатый арбитражный апелляционный суд города Тулы удовлетворил жалобу арбитражного управляющего и подтвердил правомерность применения им УСН (дело № А09-5686/2012). Таким образом, суд признал ошибочным решение суда первой инстанции о том, что деятельность арбитражных управляющих является исключительно объектом обложения НДФЛ. (далее...)
- Арбитражные управляющие вправе произвести возврат уплаченного НДФЛ
Ирбит, Россия – 15 апреля 2013 г. – Межрайонная ИФНС России № 13 по Свердловской области признала правомерность применения упрощенной системы налогообложения (УСН) для арбитражных управляющих, а также их право на возврат суммы излишне уплаченного налога на доходы физических лиц (НДФЛ). (далее...)
- Суд отклонил апелляцию налоговой службы по вопросу отмены УСН для арбитражных управляющих
Москва, Россия – 18 марта 2013 г. – Девятый арбитражный апелляционный суд Москвы подтвердил законность решения Московского Арбитражного суда о правомерности применения упрощенной системы налогообложения (УСН) для арбитражных управляющих. Таким образом суд отклонил жалобу Инспекции Федеральной Налоговой Службы России. (далее...)
- Постановление Девятого Арбитражного апелляционного суда Москвы по делу Берсенева А.А. (№ А40-149484/12-99-667, 22 марта 2013 г.) (скачать)
- Постановление Девятого Арбитражного апелляционного суда Москвы по делу Берсенева А.А. (№А40-149484/12-99-667, 28 февраля 2013 г.) (скачать)
- Решение Арбитражного суда города Москвы по делу Берсенева А.А. (№ А40-149484/12, 29 декабря 2012 г.) (скачать)
- Суд признал законным сохранение УСН для арбитражных управляющих
Екатеринбург, Россия – 6 марта 2013 г. – Арбитражный суд Свердловской области удовлетворил заявление арбитражного управляющего Рождественского Владимира Сергеевича и отказал Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 31 по Свердловской области в привлечении заявителя к ответственности за совершение налогового правонарушения. Решение суда создало положительную судебную практику по разрешению спорного вопроса относительно налогообложения арбитражных управляющих России. (далее...)
- Решение Арбитражного суда Свердловской области по делу Рождественоского В.С. (А60-49811/2012, 11 марта 2013 г.) (скачать)
- Пресс-релиз-анонс "Екатеринбургские арбитражные управляющие начали борьбу за УСН"
6 марта 2013 года Арбитражным судом Свердловской области будет рассмотрено дело, исход которого, возможно, создаст положительную судебную практику по разрешению спорного вопроса относительно налогообложения арбитражных управляющих России. (далее...)
